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審計準則公報第六十三號
首次受託查核案件—期初餘額
106.03.21發布
本公報係規範查核人員於首次受託查核時對期初餘額之責任。

查核人員於首次受託查核時,對下列與期初餘額攸關之事項應取得足夠及適切之查核證據:(1)期初餘額是否存有重大影響本期財務報表之不實表達。(2)前期所適用之會計政策是否適當且於本期一致適用,或會計政策之變動(如有時)是否已依適用之財務報導架構適當處理、表達及揭露。

查核人員就期初餘額是否存有重大影響本期財務報表之不實表達,應執行下列程序以取得足夠及適切之查核證據:(1)確定前期期末餘額是否已正確結轉至本期,或是否已重編(如有時)。(2)確定期初餘額所適用之會計政策係屬適當。(3)執行下列一項或多項工作:1前期財務報表經查核時,複核前任會計師之工作底稿以取得與期初餘額攸關之證據。2評估本期所執行之查核程序是否提供與期初餘額攸關之證據。3執行特定查核程序以取得與期初餘額攸關之證據。

如查核人員所取得之查核證據顯示期初餘額存有可能重大影響本期財務報表之不實表達,應執行於當時情況下適當之額外查核程序,以決定其對本期財務報表之影響。

如查核人員無法對期初餘額取得足夠及適切之查核證據,則應出具保留意見或無法表示意見之查核報告。如查核人員推斷期初餘額存有重大影響本期財務報表之不實表達,且其影響未適當處理、表達或揭露,則應表示保留意見或否定意見。

如查核人員之結論為期初餘額所適用之會計政策未依適用之財務報導架構於本期一致適用,或會計政策之變動(如有時)未依適用之財務報導架構適當處理、表達或揭露,則應表示保留意見或否定意見。

 

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