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會計研究月刊
 
審計準則公報第七十四號

查核財務報表對舞弊之責任

109.9.29發布

 

本公報係規範查核人員於查核財務報表時,對舞弊應負之責任。

查核人員之責任係依一般公認審計準則執行查核工作,對財務報表整體是否存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達取得合理確信。取得合理確信時,查核人員之責任係於整個查核過程中運用專業懷疑、考量管理階層踰越控制之可能性,並認知能有效偵出錯誤之查核程序未必能有效偵出舞弊。

於決定整體查核對策以因應導因於舞弊之整體財務報表重大不實表達之風險時,查核人員應:1.於指派及督導查核團隊成員時,考量所需之專門知識、技術及能力,以及導因於舞弊之重大不實表達風險之評估結果。2.評估受查者會計政策之選擇及應用(特別是涉及主觀衡量及複雜交易者)是否顯示管理階層藉此操縱盈餘而導致財務報導舞弊。3.於選擇查核程序之性質、時間及範圍時,融入受查者無法預期之因素。

查核人員如因舞弊或疑似舞弊所導致之不實表達,而發生使其對能否繼續執行查核產生質疑之特殊情況時,應採行之措施:1.判斷適用於該等情況之相關專業及法律責任,包括查核人員是否須向委任人報告等。2.考量終止委任是否適當(如法令允許終止委任)。查核人員如終止委任,應與適當管理階層及治理單位討論,說明終止委任及其原因,並判斷是否有專業或法律上之需要,向委任人報告終止委任及其原因,或於某些情況下須副知主管機關。

 

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